Військовий збір в Україні: що це, як розраховувати і сплачувати в 2025 році

У 2025 році військовий збір став обов’язковим не тільки для найманих працівників, а й для фактично всіх ФОПів, незалежно від групи. Ставки зросли — і помилка у розрахунку чи несвоєчасна сплата можуть обернутися штрафами.

Тому варто розібратися: хто сплачує військовий збір у 2025 році, за якою ставкою, коли і як це зробити легко.

Що таке військовий збір?

Військовий збір (ВЗ) — це обов’язковий платіж, впроваджений у 2014 році Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України». Держава стягує цей податок для потреб оборони країни — фінансування Збройних сил України, закупівлі озброєння та забезпечення військових.

Хоча ВЗ має тимчасовий характер, він діє і досі через воєнний стан в Україні. З 1 грудня 2024 року, коли вступив у силу Закон України № 4015, для більшості видів доходів ставка військового збору підвищилася з 1,5% до 5%.

Хто сплачує військовий збір?

Згідно з п. 162.1 Податкового кодексу України (далі — ПКУ), до платників військового збору належать:

• фізособи-резиденти при отриманні доходу з джерел їхнього походження в Україні або з іноземних джерел;
• фізособи-нерезиденти — якщо отримують дохід з джерел в Україні;
• податкові агенти фізосіб, — наприклад, роботодавці: сплачують ВЗ із зарплати, доходів за цивільно-правовими договорами (ЦПД) та інших доходів (аналогічно ПДФО).

Чи сплачують ФОП військовий збір із доходів?

З 1 січня 2025 року військовий збір також сплачують ФОПи на спрощеній системі оподаткування:

• ФОПи 1, 2 та 4 групи сплачують фіксовану суму 800 грн щомісяця (10% від мінімальної зарплати);
• ФОПи 3 групи: сплачують 1% від отриманого доходу щоквартально.

Ставка військового збору для ФОПів на загальній системі оподаткування становить 5% від чистого оподатковуваного доходу.

Пільги зі сплати військового збору

Від сплати військового збору звільняються:

• учасники бойових дій та військовослужбовці під час мобілізації;
• ФОП 1 та 2 груп, податкова адреса яких знаходиться на територіях бойових дій або окупованих територіях;
• ФОП 1 та 2 груп без найманих працівників на час відпустки (до 1 місяця на рік) або хвороби понад 30 днів;
• особи, призвані на військову службу під час мобілізації.

Для військовослужбовців та працівників силових структур діє пільгова ставка 1,5% замість стандартних 5%.

Які доходи оподатковуються військовим збором?

Військовий збір нараховується на загальний місячний або річний дохід. Зокрема, фізичні особи сплачують військовий збір із заробітної плати, доходів за цивільно-правовими договорами та інших видів доходів. Водночас окремі доходи громадян не оподатковуються.

У більшості випадків військовий збір сплачується разом із ПДФО: якщо сплачується ПДФО, то сплачується і ВЗ. Якщо дохід ПДФО не оподатковується (або оподатковується за нульовою ставкою), — військового збору також немає (абз. 1 пп. 1.7 пп. 161 підрозд. 10 Перехідних положень ПКУ).

Ставка військового збору у 2025 році

В 2025 році діють такі ставки військового збору:

*Звільняються від сплати військового збору з грошового забезпечення, якщо безпосередньо беруть участь у заходах оборони під час дії воєнного стану (абз. 3 пп. 1.7 п. 161 підрозд. 10 Перехідних положень ПКУ).

Підвищена ставка 5% діятиме до закінчення воєнного стану, після чого знову застосовуватиметься ставка 1,5%.

Строки сплати військового збору

Терміни сплати військового збору залежать від категорії платника:

• ФОП 1, 2 та 4 груп: щомісяця до 20 числа поточного місяця.
  💡 Можна сплатити авансом за весь рік.
• ФОП 3 групи: протягом 10 календарних днів після подачі квартальної декларації.
• Роботодавці: перераховують одночасно з ПДФО до 20 числа місяця, наступного за звітним.
• Фізичні особи з декларованих доходів: до 1 липня року, наступного за звітним.

Відповідальність за несвоєчасну сплату військового збору

Норми ПКУ визначають відповідальність ФОП за несвоєчасну або повну несплату військового збору у 2025 році. З основних санкцій — штраф та нарахування пені.

• Для ФОП 1 та 2 групи: штраф в розмірі 50% ставки ВЗ.
• Для ФОП 3 групи: за несплату менше ніж 30 днів — 5% від суми несплаченого військового збору, понад 30 днів — 10%.

У разі свідомого ухилення від сплати військового збору передбачено:

• за перше порушення — штраф у розмірі 25% від суми несплаченого військового збору;
• у разі повторної затримки сплати понад 90 календарних днів штраф збільшується до 50% від суми заборгованості.

Якщо підприємець прострочив сплату військового збору, йому доведеться сплатити пеню. Нарахування розпочинається з 91-го дня прострочення (тобто з першого дня після граничного терміну сплати) і додається за кожен день. Розрахунок пені проводиться відповідно до ст. 129 ПКУ.

Як розрахувати військовий збір?

Для різних категорій платників військового збору відсоток податку буде відрізнятися. Розглянемо типові приклади.

На які реквізити сплачувати військовий збір?

Для сплати військового збору у 2025 році використовуються спеціальні коди класифікації доходів бюджету:

• 11011700 — для ФОП на спрощеній системі оподаткування
• 11011800 — для юридичних осіб на спрощеній системі
• 11011000 — для сплати за найманих працівників

Актуальні реквізити для сплати військового збору в 2025 році для кожного регіону можна знайти в довіднику сервісу «Вчасно.Звіт». ФОПу достатньо вказати адресу реєстрації — і сервіс вкаже актуальні реквізити для сплати податків.

Бухгалтерський облік військового збору

Як і ПДФО, військовий збір відображається в рахунку 64 бухгалтерського обліку «Розрахунки за податками й платежами». Для різних об’єктів оподаткування використовуються різні субрахунки:

• нарахування: Дт 92 «Адміністративні витрати» Кт 642 «Розрахунки за податками»;
• утримання з зарплати: Дт 661 «Розрахунки з оплати праці» Кт 642 «Розрахунки за податками»;
• перерахування до бюджету: Дт 642 «Розрахунки за податками» Кт 311 «Поточні рахунки в банках».

Подання звітності

Військовий збір відображається у тих же формах звітності, що й ПДФО:

• роботодавці подають інформацію про утриманий ВЗ у звіті про доходи за формою №1ДФ щоквартально до 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом.
• ФОПи на спрощеній системі 1, 2 та 4 груп — у річній податковій декларації.
• ФОПи 3 групи — у квартальній декларації платника єдиного податку.

Як «Вчасно.Звіт» автоматизує сплату військового збору

«Вчасно.Звіт» автоматично розраховує військовий збір та інші податки для ФОПів будь-якої групи і системи оподаткування. Ви вносите дані про свої доходи до сервісу і отримуєте точну суму військового збору, ПДФО та ЄСВ, яку потрібно сплатити. Без стресу, помилок і пропущених термінів.

Сервіс також автоматично генерує необхідні звіти — у правильному форматі згідно з актуальними вимогами законодавства. Залишається лише перевірити дані та підписати звіт за допомогою електронного підпису.

«Вчасно.Звіт» інтегрується з електронними сервісами банків і податкових органів. Тому ви гарантовано сплачуєте податки на правильні реквізити та своєчасно подаєте звітності.

Висновок

Військовий збір — один із ключових податків, який сплачують фізичні особи в Україні. І працівники, і роботодавці повинні знати актуальні норми його нарахування, щоб планувати власний бюджет та правильно формувати податкову звітність.

Щоб уникнути помилок у розрахунках і сплаті, можна автоматизувати процес у сервісі «Вчасно.Звіт». Він допоможе правильно сформувати звіт і вчасно сплатити податки.