Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) у 2025 році: що це, хто платить і як розрахувати

Кожен, хто в Україні отримує офіційний дохід, сплачує з нього податок. Це сума, що вираховується із заробітної плати, орендної плати, дивідендів, кешбеку з банку, відсотків за депозитом чи інших доходів.

У статті пояснюємо: що таке податок на доходи фізичних осіб (ПДФО), хто його сплачує у 2025 році, яка ставка, як відбувається нарахування та розрахунок податку, які пільги існують і як автоматизувати процес.

Що таке ПДФО в Україні?

ПДФО, або податок на доходи фізичних осіб, — це обов’язковий платіж, який стягується з доходів громадян: зарплати, винагород за цивільно-правовими договорами, дивідендів, орендної плати та інших надходжень.

Фізичні особи тут — не лише наймані працівники, а й ФОП на загальній системі оподаткування, а також самозайняті особи (адвокати, нотаріуси, аудитори тощо).

Крім ПДФО, із зарплати найманих працівників додатково утримують:

• військовий збір — 5%;
• ЄСВ (Єдиний соціальний внесок) — 22%.

Хто платить ПДФО у 2025 році?

Згідно з Податковим кодексом України усі фізичні особи, громадяни України, які отримують офіційні доходи як на території країни, так і за її межами, зобов’язані сплачувати податок на доходи фізичних осіб. Їх можна поділити на кілька категорій:

• Наймані працівники із заробітної плати. Фактично ПДФО сплачують не самі працівники, а їхній роботодавець — його обов’язок розрахувати суми та переказати кошти до бюджету.
• ФОП на загальній системі оподаткування. Фізичні особи-підприємці мають самостійно розраховувати суму податку на доходи та вчасно її сплачувати, щоб уникнути штрафів.
• Самозайняті особи. Адвокати, нотаріуси, аудитори та інші незалежні професії сплачують податок із доходу від діяльності.
• Орендодавці. Власники рухомого та нерухомого майна, що здається в оренду. Якщо ви отримуєте дохід від здачі в оренду квартири, автомобіля, іншого транспорту чи обладнання, цей дохід також оподатковується.
• Іноземні громадяни, які отримують дохід в Україні. У таких випадках сплатою податків займаються податкові агенти, від яких нерезиденти отримують свої прибутки.
• Продавці нерухомості, авто та іншого майна також повинні сплачувати податки.
• Особи, які отримують пасивні доходи (спадщину, подарунки, виграші в лотерею, інвестиційний прибуток). Якщо ви виграли в лотерею або отримали спадщину, це вважається пасивним доходом і теж оподатковується. Наприклад, лотерейний виграш ви отримаєте не повністю, а за вирахуванням суми податку, який організатор утримає і перерахує до бюджету.

Яка ставка ПДФО у 2025 році?

Згідно зі ст. 167 Податкового кодексу України (ПКУ), базова ставка ПДФО в Україні у 2025 році становить 18%.

Деякі види доходів оподатковуються за спеціальними ставками від 0%, 5% або 9%.

У 2025 році окремі види доходу оподатковуються за такими ставками:

Як розрахувати ПДФО?

Універсальна формула розрахунку:

Сума ПДФО = Дохід × Ставка ПДФО

Додатково розраховується військовий збір: Дохід × 5%.
При нарахуванні заробітної плати додатково розраховується військовий збір 5%.
Розглянемо, як розраховується податок на дохід фізичних осіб у різних ситуаціях.

📌Приклад 1. Розрахунок ПДФО із заробітної плати

Якщо працівнику нарахували 20 000 грн зарплати, податки розраховуються так:

1. Розмір ПДФО: 20 000 грн × 18% = 3 600 грн
2. Військовий збір: 20 000 грн × 5% = 1 000 грн
3. Загальна сума податків: 3 600 грн + 1 000 грн = 4 600 грн
4. Сума до виплати: 20 000 грн – 4 600 грн = 15 400 грн

📌 Приклад 2. Розрахунок ПДФО з орендної плати

Якщо фізична особа здає в оренду квартиру й отримує щомісячний дохід 10 000 грн, податки розраховуються так:

1. Розмір ПДФО: 10 000 грн × 18% = 1800 грн
2. Військовий збір: 10 000 грн × 5% = 500 грн
3. Загальна сума податків: 1 800 грн + 500 грн = 2 300 грн
4. Чистий дохід: 10 000 грн – 2 300 грн = 7 700 грн

📌 Приклад 3. Розрахунок ПДФО для ФОП на загальній системі оподаткування

Якщо ФОП за рік отримав дохід 500 000 грн та поніс витрати на 300 000 грн, податки розраховуються так:

1. Чистий оподатковуваний дохід: 500 000 грн – 300 000 грн = 200 000 грн
2. Розмір ПДФО: 200 000 грн × 18% = 36 000 грн
3. Військовий збір: 200 000 грн × 5% = 10 000 грн
4. Загальна сума податків: 36 000 грн + 10 000 грн = 46 000 грн

Нарахування ПДФО

Нарахування ПДФО означає визначення суми податку, яку потрібно сплатити з конкретного доходу.

• Роботодавець: при нарахуванні зарплати бухгалтер одночасно формує проводки на утримання ПДФО та військового збору. Далі роботодавець перераховує ці суми до бюджету.
• ФОП та самозайняті: самостійно підраховують свій дохід, враховують витрати та сплачують податок до бюджету.
• Орендодавці: визначають суму податку від орендної плати та сплачують щокварталу.

Які доходи не оподатковуються?

За ст. 165 ПКУ, податок не стягується з таких видів доходів:

• стипендія, якщо її розмір не перевищує неоподатковуваний мінімум (4240 грн);
• аліменти;
• соціальна допомога;
• пенсії;
• дохід від продажу нерухомого майна, якщо воно у власності понад 3 роки і це перший продаж за рік;
• дохід від продажу авто (легкові, мотоцикли та мопеди), якщо це перший продаж за рік;
• спадщина та подарунки від родичів 1 та 2 ступенів споріднення (батьки, дружина/чоловік, діти, брати/сестри, онуки).

Сплата ПДФО

📆 Терміни сплати ПДФО у 2025 році

Терміни сплати ПДФО у 2025 році визначені в ст. 168 ПКУ:

• Роботодавці повинні сплатити ПДФО із зарплати протягом 30 днів з моменту її нарахування.
• Якщо дохід надається негрошовою формою або готівкою з каси податкового агента, ПДФО сплачується до бюджету протягом 3 банківських днів з дня нарахування.
• Фізичні особи-підприємці вносять авансові платежі щокварталу, а остаточну суму податку — до 1 серпня.
• Орендодавці перераховують податок на дохід щокварталу (оплата до 20 числа місяця, що йде за звітним кварталом).

Важливо: якщо податковий агент нарахував дохід, але не виплатив його, ПДФО потрібно перерахувати до бюджету в терміни, встановлені ПКУ для місячного податкового періоду (тобто не пізніше 30 календарних днів після місяця нарахування доходу) (п. 168.1 ПКУ).

💳 На який рахунок сплачувати ПДФО?

Актуальні реквізити для сплати ПДФО вказані на офіційному сайті Державної податкової служби України в розділі «Рахунки для сплати платежів». Там є інформація для кожного міста та роз’яснення, куди йдуть сплачені податки. Також реквізити можна дізнатися в місцевих органах ДПС або через електронний кабінет платника податків.

В призначенні платежу обов’язково вкажіть код виду сплати, наприклад, «101 ПДФО за…». Якщо виявили помилки в розрахунках або змінилися обставини, що впливають на суму податку, можливий перерахунок ПДФО. Для цього подайте уточнюючу податкову декларацію.

Типові помилки при сплаті ПДФО

• Неправильно вказане призначення платежу (код виду сплати).
• Прострочення термінів, через що нараховується штраф і пеня.
• Неврахування військового збору.
• Помилки в розрахунках (особливо у ФОП).

Звітність по ПДФО у 2025 році

З початку 2025 року податкові агенти мають щомісяця подавати звітність з ПДФО, військового збору та ЄСВ. Розрахунки податків потрібно подавати протягом 20 календарних днів після закінчення звітного місяця.

Нова форма податкового розрахунку, затверджена Міністерством фінансів України, складається з основного розрахунку та чотирьох додатків:

• відомості про ЄСВ;
• інформація про доходи;
• дані про трудові відносини;
• інформація про спеціальний стаж.

Відповідальність за несплату ПДФО

При несвоєчасній сплаті ПДФО нараховуються штрафи та пеня:

• 5% від суми боргу за затримку до 30 днів;
• 10% — у разі затримки на період понад 30 днів;
• 25% за умисне ухилення від сплати податку.

Пеня нараховується щоденно, починаючи з першого робочого дня після граничного терміну, за ставкою 120% річних облікової ставки НБУ на кожен день боргу.

Штраф за несвоєчасну сплату ПДФО під час воєнного стану застосовується у загальному порядку, якщо платник податків мав змогу виконати свої обов’язки. У випадках невиконання податкових зобов’язань можуть бути враховані збитки та втрати, понесені платником через додаткові платежі.

Пільги на сплату ПДФО

Платники ПДФО, які отримують зарплату, мають право на податкову соціальну пільгу (ПСП). Це сума, на яку зменшується нарахована зарплата перед оподаткуванням. ПСП застосовується, якщо місячний дохід працівника не перевищує встановленого ліміту.

У 2025 році діють такі види податкових соціальних пільг:

Щоб отримати податкову соціальну пільгу, працівник має подати заяву роботодавцю. Сума пільги не може перевищувати розмір зарплати.

Щоб отримати податкову соціальну пільгу, працівник має подати заяву роботодавцю. Сума пільги не може перевищувати розмір зарплати.

Як автоматизувати сплату ПДФО

Сьогодні провайдери пропонують ФОПам цифрові сервіси, що автоматизують сплату ПДФО. Наприклад, «Вчасно.Звіт» — це сервіс для ФОПів, який спрощує звітність та сплату податків. Платники податків можуть скористатися такими можливостями сервісу:

• Податковий календар. Сервіс автоматично відстежує всі важливі дати та заздалегідь надсилає сповіщення про наближення термінів подання звітності та сплати податків. Так ФОП уникає ризиків штрафу через несвоєчасну сплату податків.
• Автоматичний розрахунок податків. ФОП вносить дані про свої доходи до сервісу, а «Вчасно.Звіт» самостійно розраховує точну суму ПДФО, військового збору та ЄСВ, яку потрібно сплатити. Це мінімізує ймовірність помилок, які часто виникають при ручних підрахунках.
• Автоматичне формування звітів. На основі внесених даних про доходи сервіс автоматично генерує необхідні звіти. Вони створюються у правильному форматі згідно з актуальними вимогами законодавства. Користувачу залишається лише перевірити дані та підписати звіт за допомогою електронного підпису.

ПДФО — це один із ключових податків, який сплачують фізичні особи в Україні. І працівники, і роботодавці повинні знати актуальні норми нарахування ПДФО, щоб планувати власний бюджет та правильно формувати податкову звітність.

Автоматизація процесів нарахування та сплати ПДФО допомагає уникати плутанини у звітності і, як наслідок, штрафів. Використовуйте можливості сервісу «Вчасно.Звіт», щоб убезпечити себе від помилок навіть у періоди високого робочого навантаження.

Висновок

ПДФО — один із ключових податків в Україні, який сплачують майже всі громадяни. Знати ставки, терміни нарахування і сплати важливо і працівникам, і ФОП, і роботодавцям.

Щоб уникнути плутанини та штрафів, варто автоматизувати податкову звітність — це легко зробити у сервісі «Вчасно.Звіт».