ЄСВ для ФОП: як розраховувати і сплачувати в 2025 році

З 1 січня 2025 року фізичні особи-підприємці спрощеної системи оподаткування повернулися до обов’язкової сплати єдиного соціального внеску (ЄСВ). Це означає завершення пільгового періоду, який діяв із березня 2022 року. У статті розповідаємо, що потрібно знати про ЄСВ підприємцям у 2025 році.

Що таке ЄСВ?

Єдиний соціальний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (ЄСВ) — це страховий внесок, який забезпечує фінансування системи соціального захисту в Україні. Цей збір є обов’язковим і регулярним платежем для всіх учасників системи соціального захисту.

ЄСВ не входить до системи оподаткування та регулюється окремим Законом України № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі — Закон «Про ЄСВ»). Кошти від сплати спрямовуються на фінансування таких видів соціального страхування:

• пенсійне страхування;
• страхування на випадок безробіття;
• страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності;
• страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань.

Хто сплачує ЄСВ?

Згідно зі ст. 4 Закону «Про ЄСВ», в 2025 році Єдиний соціальний внесок сплачують:

1. Роботодавці незалежно від форми власності, виду діяльності та господарювання, які є страхувальниками та зобов’язані сплачувати ЄСВ за найманих працівників.
2. Військові частини й органи, які виплачують грошове забезпечення, — за військовослужбовців, поліцейських, осіб рядового і начальницького складу, а також осіб, які проходять строкову військову службу у ЗСУ, інших військових формуваннях, СБУ, органах МВС, органах і підрозділах цивільного захисту.
3. Самозайняті особи, які сплачують ЄСВ як за найманих працівників, так і за себе:
   • ФОПи, зокрема ті, які обрали спрощену систему оподаткування (крім е-резидентів);
   • Особи, які провадять незалежну професійну діяльність (медичну, юридичну, мистецьку тощо) та отримують від неї дохід;
4. Члени фермерських господарств за себе, якщо вони не належать до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах.
5. Особи, які беруть добровільну участь у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування. Добровільно сплачувати внесок можуть і особи, які звільнені від сплати ЄСВ за себе.

З 2025 року призупинена дія пільги, яка з 1 березня 2022 року дозволяла підприємцям не сплачувати ЄСВ за себе. Зміни закріплені в п. 3 Прикінцевих положень Закону України «Про Державний бюджет України на 2025 рік».

Пільги зі сплати ЄСВ

Навіть після скасування загальної пільги деякі категорії ФОП зберігають право не сплачувати ЄСВ за себе:

1. ФОПи-особи з інвалідністю, які отримують:
   • пенсію по інвалідності від ПФУ (звільнення застосовується автоматично);
   • соціальну допомогу по інвалідності (потребує підтвердження в податковій).
2. ФОПи-пенсіонери, які отримують:
   • пенсію за віком;
   • пенсію за вислугу років.
3. ФОПи-наймані працівники, за яких роботодавець сплачує ЄСВ не менше мінімального розміру (1760 грн у 2025 році).
4. Мобілізовані підприємці на весь період служби за умови подання підтверджуючих документів.
5. ФОПи на загальній системі без доходу.

Згідно зі ст. 4 Закону «Про ЄСВ», звільнення від сплати Єдиного соціального внеску діє з місяця, наступного після набуття пільгового статусу.

Ставка ЄСВ у 2025 році

За Законом України «Про ЄСВ», ставка Єдиного соціального внеску для юридичних осіб і ФОПів становить 22% від бази нарахування.

Для нарахування ЄСВ у бюджетних установах, держорганах та органах місцевого самоврядування застосовують дві ставки ЄСВ:

Строки сплати ЄСВ

ФОПи сплачують ЄСВ щоквартально до 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом:

Якщо останній день терміну сплати припадає на вихідний або святковий день, термін переноситься на перший наступний робочий день.

Підприємці також можуть сплачувати ЄСВ щомісячно, головне — дотримуватися квартальних термінів.

Відповідальність за несвоєчасну сплату ЄСВ

За порушення строків сплати ЄСВ передбачені такі фінансові санкції:

• 20% від несплаченої суми за несвоєчасну сплату або несплату ЄСВ;
• Пеня у розмірі 0,1% від суми боргу за кожний день прострочення;
• Адміністративний штраф до 1360 грн.

Додатково можуть застосовуватися адміністративні штрафи відповідно до ст. 165¹ КУпАП від 680 до 5100 грн залежно від суми порушення та його повторності.

Як розрахувати ЄСВ?

Розмір ЄСВ для ФОП залежить від мінімальної заробітної плати. В 2025 році вона становить 8000 грн. Ставка ЄСВ для ФОП становить 22% від бази нарахування. Отже:

• мінімальний розмір ЄСВ — 8000 грн х 22% = 1760 грн/місяць;
• максимальна база нарахування ЄСВ — 8000 грн х 20 = 160 000 грн (за Законом України «Про державний бюджет України на 2025 рік»);
• максимальний розмір ЄСВ — 160 000 грн х 22% = 35 200 грн/місяць.

В 2025 році ФОПи можуть самостійно визначати базу нарахування ЄСВ в межах між мінімальною і максимальною (ст. 7 Закону України «Про ЄСВ»). Розмір збору залежить від системи оподаткування. Розглянемо типові приклади.

1️⃣ ФОП на загальній системі оподаткування

ФОПи на загальній системі оподаткування сплачують ЄСВ щомісяця. Загальна формула розрахунку:

Сума ЄСВ = місячний дохід х 22%

Наприклад, для доходу в розмірі 20 000 грн:

ЄСВ = 20 000 грн х 22% = 440 грн.

За місяці, в яких ФОП не отримував доходу, він самостійно обирає базу нарахування і сплачує ЄСВ в межах між 1760 і 35 200 грн.

2️⃣ ФОП на єдиному податку (1-3 групи)

ФОПи 1-3 груп сплачують ЄСВ поквартально. Наприклад, для щомісячного доходу в 20 000 грн:

• місячний розмір ЄСВ = 20 000 грн х 22% = 440 грн;
• квартальний розмір ЄСВ = 440 грн х 3 = 1320 грн.

На які реквізити сплачувати ЄСВ?

Реквізити для сплати ЄСВ у 2025 році не змінилися порівняно з попереднім роком. Вони індивідуальні для кожного регіону України.

Актуальні реквізити для сплати ЄСВ в 2025 році можна знайти в довіднику сервісу «Вчасно.Звіт». ФОПу потрібно вказати адресу реєстрації — і сервіс визначить актуальні реквізити для сплати податків.

Бухгалтерський облік ЄСВ

В бухгалтерському обліку розрахунки з ЄСВ відображають на субрахунку 651 «За розрахунками із загальнообов’язкового державного соціального страхування».

Основні проводки:

• за кредитом субрахунку 651 — нараховані зобов’язання з ЄСВ;
• за дебетом субрахунку 651 — погашення заборгованості та сплата авансових платежів.

Кореспонденція при нарахуванні ЄСВ:

• Дт 23, 24, 91, 92, 93, 94 — Кт 651 (залежно від призначення витрат);
• при використанні рахунків класу 8: Дт 821 — Кт 651.

При сплаті ЄСВ:

• Дт 651 — Кт 311 (301) — перерахування ЄСВ з поточного рахунку.

Подання звітності

З 2025 року ФОП подають звітність з ЄСВ у складі об’єднаної звітності з ПДФО та військовим збором. Для ФОП без найманих працівників податкова служба не вимагає подання окремої звітності з Єдиного соціального внеску. Інформація про ЄСВ включається до річної податкової декларації.

ФОПи з найманими працівниками щомісяця подають податковий розрахунок за формою Ф050010. Термін подання: до 20 числа місяця, наступного за звітним.

Важливо. З 2026 року ФОПам з найманими працівниками потрібно подавати Податковий розрахунок поквартально. Термін — до 40 днів після закінчення кварталу.

Як «Вчасно.Звіт» автоматизує сплату ЄСВ

Платформа «Вчасно.Звіт» пропонує комплексне рішення для автоматизації податкових процесів. Сервіс дає ФОПам такі переваги:

• Автоматичні розрахунки податків. Сервіс точно розраховує ЄСВ відповідно до діючих ставок та лімітів, враховує всі пільги та особливості оподаткування.
• Електронна звітність. «Вчасно.Звіт» автоматично формує та подає звітність до податкових органів. Всі документи формуються за актуальними нормами законодавства.
• Контроль строків. Підприємець отримує в сервісі нагадування про наближення термінів сплати. Це допомагає уникати штрафів.

Використовуйте «Вчасно.Звіт», щоб мінімізувати помилки у розрахунках, своєчасно подавати звітність і вести бізнес у межах чинного податкового законодавства.