Telegram
ФОП 3 групи — найбільш гнучка форма підприємницької діяльності зі спрощеною системою оподаткування. Вона підходить підприємцям, які працюють з юридичними особами та іноземними клієнтами, наймають команду й хочуть зростати без жорстких обмежень.
У цій статті розповімо про особливості діяльності ФОП 3 групи в 2026 році: ліміти доходів, податки та звітність.
Головне про ФОП 3 групи у 2026 році
Ліміт доходу ФОП 3 групи у 2026 році — 10 091 049 грн на рік. Його рахують як 1167 мінімальних зарплат станом на 1 січня 2026 року (8647 грн).
Податків три: єдиний податок (5% від доходу або 3% для платників ПДВ), військовий збір (1% від доходу) та ЄСВ за себе (щонайменше 1902,34 грн на місяць). Звітність квартальна, наростаючим підсумком. Далі — зведена таблиця, строки й приклад розрахунку. Усі дані актуальні станом на жовтень 2026 року.
| Показник | Значення у 2026 році |
| Ліміт доходу | 10 091 049 грн на рік (1167 × 8647 грн) |
| Єдиний податок | 5% від доходу — без ПДВ; 3% — для платників ПДВ |
| Військовий збір | 1% від доходу |
| Мінімальний ЄСВ | 1902,34 грн на місяць; 5707,02 грн на квартал |
| Звітний період | Квартал. Декларація — наростаючим підсумком, протягом 40 днів після кварталу |
| Працівники | Без обмежень за кількістю |
| ПДВ | Добровільно — для ставки 3%. Обов’язкової ПДВ-реєстрації для єдинників наразі немає |
Хто може бути ФОП 3 групи
Третю групу може обрати будь-який ФОП, чий дохід вкладається в річний ліміт, а діяльність не належить до заборонених. Це найгнучкіша з груп єдиного податку.
ФОП 3 групи повинні відповідати таким вимогам:
- Клієнти. Можна працювати з фізособами, ФОП, юрособами та іноземними компаніями (для порівняння: ФОП 2 групи може надавати послуги лише населенню та платникам єдиного податку).
- Працівники. Обмежень немає (на 2 групі — до 10 осіб).
- Види діяльності. Дозволені всі, крім заборонених п. 291.5 Податкового кодексу. Це, зокрема, азартні ігри й лотереї, обмін валют, видобуток корисних копалин, виробництво та продаж підакцизних товарів (з окремими винятками). Свої КВЕДи варто звірити з переліком ще до переходу на 3 групу.
- Кому підходить найбільше. IT-фахівцям і консультантам, B2B-сервісам, торгівлі та виробництву, ФОП із закордонними замовниками та тим, хто наймає працівників. Якщо дохід невеликий, а клієнти — лише люди й ФОП-єдинники, вигіднішою може бути 2 група з фіксованими платежами.
Ліміт доходу ФОП 3 групи у 2026 році
Ліміт доходу ФОП 3 групи у 2026 році становить 10 091 049 грн за календарний рік. Це не заборона заробляти більше, а межа, після якої доведеться змінити систему оподаткування.
Тут 1167 — кількість мінімальних зарплат, а 8647 грн — мінімальна зарплата, встановлена на 1 січня 2026 року.
До доходу входить:
- кошти, що надійшли на рахунок або в касу ФОП від підприємницької діяльності;
- валютні надходження — у гривнях за курсом НБУ на день отримання;
- для платників ПДВ — сума без ПДВ.
Перекази власних коштів між вашими рахунками та кредити не вважаються доходом.
Дохід рахують з 1 січня наростаючим підсумком, і зміна групи його не обнуляє. Якщо ви перейшли з 2 на 3 групу протягом року, дохід, раніше отриманий на єдиному податку, теж враховується. Поточний залишок до ліміту можна перевірити в сервісі перевірки ліміту доходу. Що буде, якщо ліміт перевищено, — у розділі нижче.
Які податки платить ФОП 3 групи
ФОП 3 групи у 2026 році платить три платежі: єдиний податок, військовий збір і ЄСВ за себе.
| Платіж | Ставка | База | Строк сплати |
| Єдиний податок | 5% або 3% | Дохід | Протягом 10 днів після граничного строку декларації: 20 травня, 19 серпня, 19 листопада, 19 лютого |
| Військовий збір | 1% | Дохід | Так само, як єдиний податок |
| ЄСВ | 22% | База на ваш вибір: від 8647 до 172 940 грн на місяць | До 20 числа місяця після кварталу |
🪙 Єдиний податок. Ставка залежить від ПДВ: 5% платять ФОП без ПДВ, 3% — платники ПДВ. Податок рахують із фактично отриманого доходу: немає надходжень — немає й єдиного податку. Вибір «3 або 5 відсотків» залежить від клієнтів. Якщо вони платники ПДВ і вимагають податкові накладні, ставка 3% може бути вигіднішою. Якщо ні, простіше працювати за 5%. Перейти на 3% можна під час переходу на спрощену систему, зміни групи або добровільно — з одночасною реєстрацією платником ПДВ.
🛡️ Військовий збір. Військовий збір для ФОП 3 групи — 1% від того самого доходу, що й для єдиного податку. З 1 липня 2026 року його сплачують на нові рахунки, тож перед платежем перевіряйте реквізити («Вчасно Звіт» підказує актуальні). Докладніше — у матеріалі про військовий збір.
🏦 ЄСВ. ЄСВ для ФОП 3 групи у 2026 році сплачують за себе незалежно від доходу, зокрема й у місяці без надходжень. Базу ви обираєте самі:
- мінімум — 8647 грн, тобто 1902,34 грн внеску на місяць;
- максимум — 172 940 грн, тобто 38 046,80 грн на місяць.
Платити можна щомісяця або раз на квартал. Від ЄСВ звільнені окремі категорії: пенсіонери за віком, особи з інвалідністю, мобілізовані ФОП на час служби. Подробиці — у матеріалі про ЄСВ.
Скільки податків заплатить ФОП 3 групи: практичний приклад
Візьмемо ФОП без ПДВ, який за перший квартал отримав 600 000 грн і сплачує мінімальний ЄСВ.
| Платіж | Розрахунок | Сума |
| Єдиний податок 5% | 600 000 × 5% | 30 000,00 грн |
| Військовий збір 1% | 600 000 × 1% | 6 000,00 грн |
| ЄСВ (мінімум) | 1902,34 × 3 місяці | 5 707,02 грн |
| Разом | 41 707,02 грн |
В наступних кварталах декларація рахується наростаючим підсумком, а до сплати йде різниця з уже сплаченим.
Для платника ПДВ на ставці 3% єдиний податок складе 18 000 грн, військовий збір і ЄСВ — ті самі, разом 29 707,02 грн. Сам ПДВ сплачується окремо за його правилами, тому прямо порівнювати ці суми не варто. Свій варіант можна порахувати в податковому калькуляторі.
Строки сплати податків у 2026 році
| Період | Декларація | Єдиний податок і військовий збір | ЄСВ за себе |
| I квартал | до 11 травня | до 20 травня | до 20 квітня |
| II квартал (півріччя) | до 10 серпня | до 19 серпня | до 20 липня |
| III квартал (9 місяців) | до 9 листопада | до 19 листопада | до 20 жовтня |
| IV квартал (рік) | до 9 лютого 2027 | до 19 лютого 2027 | до 20 січня 2027 |
Якщо останній день подання припадає на вихідний, строк переноситься на наступний робочий. Проте 10 днів на сплату відраховують від початкової дати. Так було з півріччям 2026 року: декларація — до 10 серпня, а податки — до 19 серпня.
Використовуйте податковий календар «Вчасно Звіт», щоб не пропустити важливі дати. Календар підлаштовується під вашу групу й ставку та нагадує про платежі.
Яку звітність подає ФОП 3 групи
Основна звітність ФОП 3 групи — податкова декларація платника єдиного податку, фізичної особи — підприємця (форма F0103309).
- Звітний період. Квартал: декларація подається за I квартал, півріччя, 9 місяців і рік.
- Наростаючий підсумок. У кожній декларації вказують доходи з 1 січня до кінця звітного періоду, а не лише за останній квартал. У декларації за півріччя — це I і II квартали разом.
- Строки. 40 календарних днів після завершення кварталу: 11 травня, 10 серпня, 9 листопада 2026 року та 9 лютого 2027 року.
- ЄСВ-додаток. Додаток 1 з ЄСВ подають у складі декларації за рік. У квартальних деклараціях він не потрібен, окрім випадків закриття ФОП або переходу на загальну систему.
- Без доходу. Якщо від початку року доходу не було, декларації за I квартал, півріччя та 9 місяців можна не подавати. Але якщо ви подали «нульову» за один період, то й за наступні періоди року її доведеться подавати. Річна декларація з ЄСВ-додатком потрібна в будь-якому разі, якщо ви сплачували ЄСВ за себе.
Як подати декларацію
Декларацію можна подати в електронному вигляді. У «Вчасно Звіт» вона формується на основі даних про доходи, перевіряється, підписується КЕП та надсилається до ДПС. Докладна інструкція — на сторінці «Декларація ФОП 3 групи».
Що буде в разі перевищення ліміту
Якщо дохід ФОП 3 групи перевищить 10 091 049 грн, спрощена система для нього закінчується.
Що саме змінюється:
- Підвищена ставка. З суми перевищення єдиний податок сплачується за ставкою 15%. Військовий збір лишається 1%: окремої ставки для перевищення немає. Сплатити 15% потрібно в ті самі строки, що й основний податок за цей період.
- Перехід на загальну систему. Єдиний податок для вас закінчується з першого числа кварталу, що йде за кварталом перевищення.
- Строк заяви. Заяву про перехід потрібно подати до 20 числа місяця, що йде за кварталом перевищення. Наприклад, ліміт перевищено в III кварталі — заява до 20 жовтня, перехід з 1 жовтня.
- Повернення на спрощену систему. Можливе не раніше 1 січня року, наступного за роком переходу, якщо ви знову відповідаєте умовам групи.
Щоб не потрапити в таку ситуацію, стежте за доходом протягом року: перевірте ліміт до того, як він буде вичерпаний.
Працівники та РРО/ПРРО
Працівники
На 3 групі можна наймати без обмежень за кількістю. Перед початком роботи працівника ФОП повідомляє про це ДПС. З виплат ФОП утримує ПДФО 18% і військовий збір 5%, а також нараховує ЄСВ 22%. Зарплата не може бути нижчою за мінімальну — 8647 грн.
Крім декларації з єдиного податку, ФОП-роботодавець подає податковий розрахунок за працівників. З 2026 року — щоквартально, у ті самі 40 днів після кварталу. Власний ЄСВ за себе нікуди не зникає: внески за працівників і за себе рахують окремо.
РРО та ПРРО
Якщо ви приймаєте оплату готівкою або карткою у сфері торгівлі, громадського харчування чи послуг, потрібен РРО або ПРРО та фіскальний чек. Банківський переказ на ваш рахунок за реквізитами (IBAN) через РРО проводити не треба. А от оплата на картку ФОП проводиться через РРО. Окремі винятки визначає Закон України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».
Замість касового апарату можна використовувати програмний РРО — застосунок на смартфоні чи комп’ютері, наприклад «Вчасно Каса».
Звітуйте без зайвого клопоту з «Вчасно Звіт»
Формуйте декларації, перевіряйте дані та надсилайте звітність до ДПС онлайн. Усі необхідні інструменти для ФОП — в одному сервісі.
Спробувати «Вчасно Звіт»
